注册会计师对某公司进行2012年度会计报表审计,对资产负债表所列银行存款是否存在进行验证。该公司2012年12月31日银行存款日

注册会计师对某公司进行2012年度会计报表审计,对资产负债表所列银行存款是否存在进行验证。该公司2012年12月31日银行存款日记账的账面余额为85422元,银行对账单余额为83630元。经逐笔核对,发现如下未达账项:（1）12月27日,公司签发转账支票5884元交收款单位,对方尚未到银行办理转账手续;（2）12月28日,银行代扣电话费542元,公司尚未收到银行转来的付款通知（3）12月31日,公司委托银行代收货款9800元,银行已入账,但公司未收到通知（4）12月31日,公司销售商品收到转账支票一章,金额6250元,尚未送存银行。要求:银行上述资料编制银行存款余额调节表。
【正确答案】：
名师解析:根据题目描述，我们需要编制银行存款余额调节表，首先需要了解未达账项的概念。未达账项是指由于时间差等原因，公司和银行之间账目不一致的款项。在编制银行存款余额调节表时，需要对这些未达账项进行调整，以确保公司账面余额与银行对账单余额一致。 1. 公司账面余额：85422元 2. 银行对账单余额：83630元 接下来，我们逐项分析未达账项： （1）12月27日，公司签发转账支票5884元，对方尚未到银行办理转账手续。这笔款项对公司而言是已支出，但银行尚未收到，因此在编制银行存款余额调节表时，需要从公司账面余额中减去这笔款项。 （2）12月28日，银行代扣电话费542元，公司尚未收到银行转来的付款通知。这笔款项对银行而言是已支出，但公司尚未记账，因此在编制银行存款余额调节表时，需要从银行对账单余额中减去这笔款项。 （3）12月31日，公司委托银行代收货款9800元，银行已入账，但公司未收到通知。这笔款项对银行而言是已收入，但公司尚未记账，因此在编制银行存款余额调节表时，需要在银行对账单余额的基础上加上这笔款项。 （4）12月31日，公司销售商品收到转账支票一章，金额6250元，尚未送存银行。这笔款项对公司而言是已收入，但银行尚未收到，因此在编制银行存款余额调节表时，需要在公司账面余额的基础上加上这笔款项。 根据上述分析，我们可以编制银行存款余额调节表如下： 公司账面余额：85422元 - 减去未达账项（1）：5884元 + 加上未达账项（4）：6250元 = 公司调整后的余额：89788元 银行对账单余额：83630元 - 减去未达账项（2）：542元 + 加上未达账项（3）：9800元 = 银行调整后的余额：89788元 经过调整后，公司账面余额与银行对账单余额一致，均为89788元。这说明经过未达账项的调整，公司和银行的账目已经一致。