【成人自考】【财务报表分析（一）】【00161】高频考点(36)

(1).稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股

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(2).某公司年初应收账款额为60万元，年末应收账款额为80万元，本年净利润为60万元，销 售净利率为20%，销售收人中赊销收人占70%。已知同行业的应收账款周转次数的平均 水平为5。要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和应收账款周转天数并进行简单评价。

销售净利率=净利润/销售收入X100% = 60/销售收人X100% = 20%销售收入=60/20% = 300(万元）赊销收入= 300X70% = 210(万元）应收账款周转次数=赊销收人净额/应收账款平均余额=210/[(60 + 80)/2] = 3(次）应收账款周转天数=360天/应收账款周转次数 = 360 天/3 = 120(天）该企业应收账款周转次数为3,低于同行业平均水平，应进一步改善，提高应收账款的周转效率。

(3).某公司年末资产和负债情况如下表所示：要求：计算并评价该企业的短期偿债能力（营运资本、流动比率、速动比率和现金比率）。

该企业的短期偿债能力：(1) 营运资本=流动资产一流动负债= 409 - 365 =44(万元）流动比率=流动资产/流动负债=409/365=1.12比率=速动资产/流动负债= (409 - 219)/365 = 0.52现金比率=(现金+短期有价证券）/流动负 债=(121 + 27)/365 = 0.41 ,该企业流动比率=1.12>1,说明企业可以通 过推迟正常的赊购，提高流动比率;或通过借 人临时借款，降低流动比率。而速动比率 =0.52 <经验数据1，说明该企业流动性较 差，短期偿债能力较弱

(4).简述短期偿债能力和长期偿债能力的区别。

(1)短期偿债能力反映的是企业对偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以内的短期债务的偿付能力；而长期偿债能力反映企业保证未来到期债务（一般为1年以上）有效偿付 的能力。(2) 短期偿债能力所涉及的债务偿付一般是企业 的流动性支出，这些流动性支出具有较大的 波动性，从而使企业短期偿债能力也会呈现 较大的波动性,而长期偿债能力所涉及的债 务偿付一般为企业的固定性支出，只要企业 的资金结构与盈利能力不发生显著的变化， 企业的长期偿债能力会呈现相对稳定的^ 特点。(3) 短期偿债能力所涉及的债务偿付一般动用企 业目前所拥有的流动资产，因此运期偿债能 力的分析主要关注流动资产对流动负债的保 障程度，即着重进行静态分析;而长期偿债能力所涉及的债务偿付保证-般为未来所产生的现金流入，因此企业资产和负偾结构以及 盈利能力是长期偿债能力的决定因素。

(5).简述税收政策对盈利能力的影响。

税收政策对于企业的发展有很重要的影响，符合 国家税收政策的企业能够享受税收优惠，續强企 业的盈利能力；不符合国家税收政策的企血，则 被要求缴纳高额的税收，从而不利于企业盈利能. 力的提高。因此，国家的税收政策与企业的利 能力之间存在一定的关系，评价分析企业的盈利 能力，离不开对其面临的税收政策环境的评价。

(6).某公司2010年的年初存货为12 000元，当年实现主营业务收人为160 000元，销售毛利率 为30%。年末有关科目的余额分别为：“原材料”科目7 000元，“材料成本差异”科目500 元(贷方），“生产成本”科目2 000元。已知同行业的存货周转率的平均水平为8。要求：计算存货周转率和存货周转天数并进行简单分析

期末存货为：7 000 + 2 000 - 500 = 8 500(元） 毛利率=(主营业务收人一主营业务成本）/主营业务收入则，30% = (160 000 -主营业务成本）/160 000 主营业务成本= 112 000(元）存货周转率=主营业务成本/存货平均余额存货平均余额=(期初存货+期末存货)/2 则，存货周转率= 112 000/[(12 000 + 8 500)/2] =10.93(次）存货周转天数=360天/存货周转率=360/ 10.93 = 33(天）该企业存货周转率达到约11次，高于同行业平 均水平说明存货周转状况良好。

(7).

应用杜邦分析法对该公司的净资产收益率进行因素分析。

该公司的流动比率和速动比率分別为2和 1.43,且都比行业值略好，说明其短期偿债能力较强。该公司的资产负债率为41. 18%，利息保障倍 数为2. 8,从长期看，该公司具有正常的债务 偿付能力。虽然如此，但是与行业相比，资产 负债率大于行业值且利息保障倍数小于行业 值，说明该公司的长期偿债能力在行业中相 对较弱。其原因不是负债过大，而是盈利能 力较低，其销售净利率、资产净利率与权益净 利率为3. 15%、4. 45%、7. 56%都低于行业值。

(8).计算总资产周转天数，并构建总资产周转天数驱动因素公式，说明总资产周转天数变化 的原因。

总资产周转天数= 360/总资产周转率=总资 产平均余额X360/销售收人=255(天）总资产周转天数= 360/总资产周转率=总资 产平均余额X 360/销售收人=流动资产平均 余额X 360/销售收人+固定资产平均余额X 360/销售收人=流动资产周转天数+固定资 产周转天数=105 + 150 = 255(天）根据上述因素驱动公式，我们可知总资产周 转天数受到流动资产周转天数和固定资产周 转天数的影响，任何会影响流动资产周转天 数和固定资产周转天数发生变动的因素，都 会使得总资产周转天数发生变动。

(9).结合同行业平均值对B公司和C公司2006〜2010年的销售增长率做出简要的评价。

①B公司5年的销售增长率起伏变化较大， 2007、2008年度出现了大幅度的下降，2009 年又开始回升，2010年又大幅度的下降，且与 行业平均值偏离较大，实务中应结合企业具 体情况作进一步的分析。②C公司5年的销售增长率呈曲线上升，虽然 每年上升的幅度不大，但销售增长率上升的 幅度大于行业平均值的，说明C公司处于同 行业争的优势地位。

(10).判断下列 各题正误，正者打“V”，误者打“X”并说明 理由。综合分析就是对企业的各个方面进行系统、全面的分析，从而对企业的财务状况和经营成 果做出整体的评价与判断。

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(11).资产负债表日后的非调整事项对资产负债表日的财务报表数字没有影响，故不需披露。

X 在沃尔评分的各个步骤中，最为关键也最为 困难的是各项财务比率权重和标准值的确定。

(12).资本积累率是指企业本年资产总额增长额同年初资产总额的比率。

X资本积累率是指企业本年所有者权益增长 额同年初所有者权益的比率。

(13).沃尔评分法的各步骤中，最为关键也最为困难的是计算各个财务比率的实际值。

X 在沃尔评分法的各个步骤中，最为关键也最 为困难的是各项财务比率权重和标准值的确定。

(14).企业生命周期是指产品在市场上的销售情况及获利能力随着时间的推移而从诞生、成长到 成熟、最终走向衰亡的演变过程。企业生命周期指的是企业产品的市场寿命。

X 该题定义的是产品生命周期，把产品的生命 周期和企业生命周期等同了。

(15).常见的非调整事项包括哪些？

(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。(2) 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇 率发生重大变化。(3) 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重 大损失。(4) 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨 额举债。(5) 资产负债表日后资本公积转增资本。(6) 资产负债表日后发生巨额亏损。(7) 资产负债表日后发生企业合并或处置子 公司。

(16).会计政策变更的会计处理方法的选择应遵循哪些原则？

(1)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更的情况下，如果国家发布了相关的 会计处理办法，则按照国家发布的相关会计 处理规定进行处理；如果国家没有发布相关 的会计处理办法，则采用追溯调整法进行会 计处理。(2) 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会，, 计信息的情况下，企业应当采用追溯调整进 行会计处理。(3)确定会计政策变更对列报前期不切实 可行的，应当从追溯调整的最早始应用变更后的会计政策；在 会计政策变更对以前各期累积实纖可行的，应当采用未来适用法处理

(17).简述出具无保留意见的审计报告的条件。

注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表符合下列所有条件时，应当出具无保留意 见的审计报告：(1) 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制，在所有重大方面公允反 映了被审计单位的财务状况、经营成果和现 金流量。(2) 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准 则的规定计划和实施审计工作，在审计过程 中未受到限制。

(18).简述无保留意见的审计报告对财务分析的影响。

对于无保留意见的审计报告，表明注册会计师 对被审计单位的会计报表的编制及其对会计准 则的运用的认同，不存在重大差异，不足以使财 务报表使用者做出错误判断。因此，财务分析可 依据此会计报表，并结合其分析目的进行财务分析。但在阅读审计报告时应注意，无保留意见的审计报告并不意味着企业的会计处理是和会计准 则的要求完全一致的。对于附有强调段的无保 留意见的审计报告，应特别关注其强调段所提及的问题。虽然这些问题已经在财务报表、附注或管理当局声明书中进行了适当的披露或体 现，但站在投资者的角度，审计强调段所提及的 问题更加一针见血。首先考察这些问题再结合企业所做的会计处理或披露能够帮助报表使用 者更加全面地考量这些问题。

(19).简述综合分析和评价的意义。

(1)通过综合分析有利于把握不同财务指标之间的相互关联关系不同的财务指标之间存在着一定的联系，只 有将它们放到一个系统中进行综合的分析， 才可能充分地展现各种指标之间的互动关系 以及相互之间影响的方向、程度和原因。(2) 通过综合分析有利于正确地评判企业的财务 状况和经营成果局部不能代替整体，某项财务指标的好坏不 能说明整个企业价值的高低。因此，要达到 对公司整体财务状况和经营成果的全面认 识，仅仅测算几个简单的、孤立的财务比率， 或者将一些孤立的财务比率堆积在一起，彼此毫无联系地考察，是不可能得出合理、正确的财务分析结论的，有时甚至会得出错误的结论。因此，只有将企业偿债能力、营运能力、盈利能力与成长能力等各项财务分析指标有机地结合起来，作为一个完整的体系，才能对系统做出综合评价，才能从总体上把握企业财务状况和经营成果。

(20).判断下列 各题正误，正者打“V”，误者打“X”并说明理由。经验基准是依据大量长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般有明确的理论支撑，并且需要根据事实现象进行归纳总结。

X 经验基准是依据大量的长期的日常观察和 实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支 撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。

(21).比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及 财务状况的一种方法。

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(22).资本结构是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。

X 资产结构是企业在某个时刻各项资产相互 之间的搭配关系。本题混淆了资产结构和资本 结构的概念。

(23).企业营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得的收入，分为营业收入和营业外收支两部分。

X 企业营业收入分为主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收支。

(24).比较现金流量表分析是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列示，用以 考察企业各期现金流量的变化趋势。

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(25).如何进行现金流量的质量分析？

对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方 面进行：(1)对三类现金流量各自的整体质量分析。企业 经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量 性质都不相同'，但是各自的现金净流量都有 三种结果，即大于零、等于零和小于零。每种 结果都与企业所在的经营周期、发展战略以 及市场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅 依据现金净流量的大小做出优劣判别。(2) 对各个现金流量项目的质量分析。在对三类 现金流量各自的整体质量分析基础上，再进行各个现金流量项目的质量分析，分析的内 容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些 项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然 发生的，各个项目发生的原因是什么，等等。

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