东方跨国公司有A、B、C、D四个下属公司，2016年四个公司计税所得额和所在国的所得税税率为：东方公司母公司的计税所得额为-10

东方跨国公司有A、B、C、D四个下属公司，2016年四个公司计税所得额和所在国的所得税税率为：

东方公司母公司的计税所得额为-100万美元，其所在地区的所得税税率为15%。请从税务角度选择成立子公司还是分公司?

【正确答案】：（1）若A、B、C、D为子公司
A公司应纳所得税额=500×33%=165（万美元）
B公司应纳所得税额=400×33%=132 (万美元)
C公司应纳所得税额=300×24%=72 （万美元）
D公司和总公司的亏损留作以后年度弥补。
东方跨国公司2006年度合计应纳所得税额=165+132+72=369（万美元）
若A、B、C、D为分公司分公司本身不独立核算，那么各分支机构的年度计税所得额都要并入总机构缴纳所得税，其应纳所得税的计算为：
（500+400+300-300-100）×15%=120 (万美元)
企业合并纳税，一是各自之间的亏损可以弥补，二是由于总机构位于低税率地区，汇总纳税可以降低税率，节税249万美元( 369-120=249)
从税务角度，选择成立分公司更合理。