一、基本情况 某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

一、基本情况 某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。 2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额113215元；进项税额转出6150元，转出未交增值税15135元。该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日-2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。 二、审核获取的资料 税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务： 1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理： 借：银行存款101700 贷：主营业务收入90000 应交税费——应交增值税(销项税额)11700 后附原始凭证： (1)商场代销果汁结算清单1份：代理果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元； (2)增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元； (3)银行进账单1份：金额为101700元。 2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理： 借：固定资产——商铺1030000 应交税费——应交增值税(进项税额)90000 贷：银行存款1120000 后附原始凭证： (1)增值税专用发票的发票联和抵扣联各1份：金额为1000000元，税率为9%，税额为90000元，备注栏注明了不动产的详细地址； (2)契税完税凭证1份：金额为30000元； (3)银行付款凭证回执2份，金额分别为1090000元和30000元。 3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理： 借：原材料——苹果108000 应交税费——应交增值税(进项税额)12000 贷：银行存款120000 后附原始凭证： (1)增值税普通发票的发票联1份，数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**； (2)银行付款凭证回执1份：金额为120000元； (3)入库单1份：苹果入库25吨。 注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。 4.包装物被市场监督部门没收。账务处理： 借：营业外支出33900 贷：周转材料——包装物30000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)3900 后附原始凭证： (1)市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收； (2)市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。 经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。 5.销售2010年购进的小轿车一辆，开具增值税普通发票共收款120510元。账务处理如下： 借：银行存款120510 贷：固定资产清理118170 应交税费——应交增值税(销项税额)2340 后附原始凭证： (1)增值税普通发票记账联1份：金额为118170元，税率为***，税额为2340元； (3)银行进账单1份：金额为120510元。 6.销售人员报销差旅费，账务处理(汇总)： 借：销售费用16645 应交税费——应交增值税(进项税额)1335 贷：库存现金17980 后附原始凭证： (1)住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元； (2)注明本公司销售人员信息的航空运输电子客票行程单4份：其中2份为境内航空运输，票价1320元、燃油附加费80元、机场建设费100元；另2份为国际航空运输，票价5000元、燃油附加费320元，机场建设费180元；合计金额7000元； (3)注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。 7.因管理不善，2019年1月购入的一批苹果霉烂变质。账务处理： 借：管理费用27250 贷：原材料——苹果25000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)2250 后附原始凭证： 报损单一份：品名为苹果，数量为5吨，报损原因为仓库管理人员调温失误导致所存放的苹果霉烂变质，相关人员已经签字。 经核查，该批苹果自一般纳税人处购入，购入时取得增值税专用发票，发票注明数量为10吨，不含税金额50000元，税率为10%，税额为5000元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。 8.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。 当月取得的增值税专用发票均已登录增值税发票综合服务平台选择、确认。 问题： (1)根据上述材料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。 (2)分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。 (3)填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)及《增值税纳税申报表》(摘要)相关栏目中的金额。 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要) 《增值税纳税申报表》(摘要)

（1）错误之处： ①代销手续费直接冲抵代销收入不符合规定，少确认销项税额。 ②购入苹果进项税额计算抵扣错误。购入时不得加计抵扣，生产领用时可以加扣1%。 ③没收包装物进项税额转出适用税率错误。应使用原购入时的税率，而非罚没时适用的税率。 ④销售小轿车采用简易计税方法，不应在销项税额中核算。 ⑤差旅费进项税额抵扣计算错误。 ⑥苹果霉烂变质进项税额转出适用税率错误。应使用原购入时的税率做进项税额转出，而非损失发生时适用的税率。 （2）当期销项税额＝122200-11700＋113000÷（1＋13%）×13%-2340＝121160（元） 当期进项税额＝113215-12000＋120000×9%＋120000÷25×20×1%-1335＋480＋（1320＋80）÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3%＝112308.41（元） 或：当期进项税额＝90000＋120000×9%＋120000÷25×20×1%＋480＋（1320＋80）÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3%＋9880＝112308.41（元） 【提示】代销手续费未取得专用发票，不得抵扣进项税额。 进项税额转出＝4800＋5000÷10×5＝7300（元） 应纳增值税＝121160-（112308.41-7300）＋2340＝18491.59（元） （3） 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要） 【提示】 100360＝90000＋480＋9880 10800＝120000×9% 960＝120000÷25×20×1% 188.41＝（1320＋80）÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3% 11948.41＝10800＋960＋188.41 112308.41＝11948.41＋100360 《增值税纳税申报表》（摘要） 【提示】 105008.41＝112308.41－7300 16151.59＝121160－105008.41 3510＝120510÷（1＋3%）×3% 1170＝120510÷（1＋3%）×1% 18491.59＝16151.59＋3510－1170